+21 °С
Болотло
Новости
26 Апрель 2024, 04:01
Доходы иностранцев, а отчётность - Ваша
Организация или индивидуальный предприниматель независимо отприменяемого режима налогообложения становится налоговым агентом по налогу наприбыль при выплате иностранной организации доходов, указанных в ст. 309Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), как подлежащихобложению налогом, так и не подлежащих налогообложению.
Таким образом, при
выплате доходов иностранным организациям у Вас возникает обязанность по
удержанию налога и перечислению его в бюджет, а также представлению налоговой
отчетности.
Не удерживается налог, если иностранная организация предоставит
свидетельство о постановке на налоговый учет в Российской Федерации и письменно
подтвердит, что выплаченный доход относится к деятельности постоянного
представительства (ст. 310 НК РФ, Письмо Минфина от 29.04.2021 N 03-08-05/32988).
Налог удерживают со всей суммы дохода в той валюте, в которой он
перечислен. Если удерживается НДС, то налог на прибыль считается с дохода,
уменьшенного на НДС.
Общая ставка налога - 20%. Для дивидендов и некоторых других доходов
предусмотрены другие ставки. Международным договором может быть установлена
пониженная ставка. Для ее применения необходимы справка о местонахождении
компании и подтверждение ее права на доход (ст. ст. 284, 310 НК РФ). Действие
отдельных положений международных договоров об избежание двойного
налогообложения приостановлено (Указ Президента от 08.08.2023 N 585).
При выплате дивидендов иностранной компании налог считается со всей
суммы по ставке 15% или ставке, установленной международным договором (ст. 275
НК РФ).
При выплате дохода в 1 или 2 месяце квартала или в декабре не позднее 25
числа следующего месяца необходимо подать уведомление об исчисленной сумме
налога. Удержанный налог подлежит уплате не позднее 28 числа следующего месяца
платежкой на ЕНП в рублях по курсу ЦБ на дату выплаты дохода иностранной
организации (ст. 310 НК РФ).
Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ в Налоговый кодекс Российской
Федерации были внесены изменения, касающиеся налогового расчета о суммах
выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее -
налоговый расчет)
Форма налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным
организациям, и сумм удержанных налогов, порядок ее заполнения, а также формат
представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от
26.09.2023 N ЕД-7-3/675@.
Налоговый расчет заполняется нарастающим итогом. То есть, если выплата
дохода в пользу иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде
(январь, первый квартал), то обязанность по представлению налоговых расчетов
сохраняется за все отчетные периоды до конца соответствующего года (полугодие, 9
месяцев и год). При этом разделы 3, 4 и 5 заполняются только в отношении всех
выплат соответствующих доходов, осуществленных в последнем квартале (месяце)
отчетного (налогового) периода.
Срок для сдачи отчета, как для декларации по налогу на прибыль, - 25 число
месяца, следующего за отчетным периодом, и 25 марта следующего года (ст. 310 НК
РФ, Письмо ФНС от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@).
Поскольку решением ВС РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19 подтверждена
обязанность налогоплательщиков представлять налоговый расчет в отношении всех
выплат доходов иностранных организаций, в том числе не подлежащих налогообложению, в налоговый расчет внесены новые разделы 4 и 5: сведения о
выплате доходов иностранным организациям у Вас возникает обязанность по
удержанию налога и перечислению его в бюджет, а также представлению налоговой
отчетности.
Не удерживается налог, если иностранная организация предоставит
свидетельство о постановке на налоговый учет в Российской Федерации и письменно
подтвердит, что выплаченный доход относится к деятельности постоянного
представительства (ст. 310 НК РФ, Письмо Минфина от 29.04.2021 N 03-08-05/32988).
Налог удерживают со всей суммы дохода в той валюте, в которой он
перечислен. Если удерживается НДС, то налог на прибыль считается с дохода,
уменьшенного на НДС.
Общая ставка налога - 20%. Для дивидендов и некоторых других доходов
предусмотрены другие ставки. Международным договором может быть установлена
пониженная ставка. Для ее применения необходимы справка о местонахождении
компании и подтверждение ее права на доход (ст. ст. 284, 310 НК РФ). Действие
отдельных положений международных договоров об избежание двойного
налогообложения приостановлено (Указ Президента от 08.08.2023 N 585).
При выплате дивидендов иностранной компании налог считается со всей
суммы по ставке 15% или ставке, установленной международным договором (ст. 275
НК РФ).
При выплате дохода в 1 или 2 месяце квартала или в декабре не позднее 25
числа следующего месяца необходимо подать уведомление об исчисленной сумме
налога. Удержанный налог подлежит уплате не позднее 28 числа следующего месяца
платежкой на ЕНП в рублях по курсу ЦБ на дату выплаты дохода иностранной
организации (ст. 310 НК РФ).
Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ в Налоговый кодекс Российской
Федерации были внесены изменения, касающиеся налогового расчета о суммах
выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее -
налоговый расчет)
Форма налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным
организациям, и сумм удержанных налогов, порядок ее заполнения, а также формат
представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от
26.09.2023 N ЕД-7-3/675@.
Налоговый расчет заполняется нарастающим итогом. То есть, если выплата
дохода в пользу иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде
(январь, первый квартал), то обязанность по представлению налоговых расчетов
сохраняется за все отчетные периоды до конца соответствующего года (полугодие, 9
месяцев и год). При этом разделы 3, 4 и 5 заполняются только в отношении всех
выплат соответствующих доходов, осуществленных в последнем квартале (месяце)
отчетного (налогового) периода.
Срок для сдачи отчета, как для декларации по налогу на прибыль, - 25 число
месяца, следующего за отчетным периодом, и 25 марта следующего года (ст. 310 НК
РФ, Письмо ФНС от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@).
Поскольку решением ВС РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19 подтверждена
обязанность налогоплательщиков представлять налоговый расчет в отношении всех
выплат доходов иностранных организаций, в том числе не подлежащих налогообложению, в налоговый расчет внесены новые разделы 4 и 5: сведения о
выплаченных доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи
товаров) и сведения о выплаченных доходах от продажи товаров, не подлежащих
налогообложению. Выплаты, не облагаемые по международным соглашениям,
отражаются в разделе 3.
Подраздел 3.3 заполняется в отношении каждого дохода, выплаченного
иностранной организации в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового)
периода, если налоговому агенту известно, что фактическое право на доход имеет не
организация, указанная в подразделе 3.1, а иное лицо (п. 84 Порядка заполнения
расчета).
Если фактическое право на доход, выплаченный иностранной организации,
имеет резидент России (организация или физлицо), вы должны направить в
инспекцию по месту своего учета Сообщение о выплате доходов в адрес
иностранного лица, не имеющего фактического права на их получение (пп. 1 п. 4 ст. 7
НК РФ). Письмом ФНС России от 20.04.2015 N ГД-4-3/6713@ доведена
рекомендуемая форма Сообщения.
Обращаем Ваше внимание, что с 01.01.2024 непредставление налогового
расчета (в том числе и в отношении доходов иностранной организации, не
подлежащих налогообложению) является основанием для приостановления операций
по банковским счетам, за непредставление налогового расчета в установленный
законодательством срок предусмотрен штраф в размере 5% от суммы налога за
каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и
не менее 1000 рублей.
товаров) и сведения о выплаченных доходах от продажи товаров, не подлежащих
налогообложению. Выплаты, не облагаемые по международным соглашениям,
отражаются в разделе 3.
Подраздел 3.3 заполняется в отношении каждого дохода, выплаченного
иностранной организации в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового)
периода, если налоговому агенту известно, что фактическое право на доход имеет не
организация, указанная в подразделе 3.1, а иное лицо (п. 84 Порядка заполнения
расчета).
Если фактическое право на доход, выплаченный иностранной организации,
имеет резидент России (организация или физлицо), вы должны направить в
инспекцию по месту своего учета Сообщение о выплате доходов в адрес
иностранного лица, не имеющего фактического права на их получение (пп. 1 п. 4 ст. 7
НК РФ). Письмом ФНС России от 20.04.2015 N ГД-4-3/6713@ доведена
рекомендуемая форма Сообщения.
Обращаем Ваше внимание, что с 01.01.2024 непредставление налогового
расчета (в том числе и в отношении доходов иностранной организации, не
подлежащих налогообложению) является основанием для приостановления операций
по банковским счетам, за непредставление налогового расчета в установленный
законодательством срок предусмотрен штраф в размере 5% от суммы налога за
каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и
не менее 1000 рублей.
